НДФЛ с купона по облигациям — уплата налогов

Как и все прочие действия, приносящие прибыль, операции с ценными бумагами, облагаются налогом. Регулирование налогообложения осуществляется Налоговым Кодексом РФ и относится как к юридическим, так и к физическим лицам.

Кто является плательщиком НДФЛ и как он должен его уплатить?

В наше стремительное время все больше аббревиатур входит в общение. Значительная часть граждан сталкивается с сокращением «НДФЛ». Поэтому надо четко понимать, что оно означает. Аббревиатура «НДФЛ», означает не что иное, как сокращение названия одного из налогов — налога на доходы физических лиц. Он взимается в процентах от получаемой прибыли.

Ныне действующий в Российской Федерации размер основной ставки НДФЛ в 13 % введен Налоговым кодексом в 2001 г.

Надо отметить, что глава 23 этого законодательного акта дает исчерпывающие определения следующих значимых понятий:

1. налогоплательщик НДФЛ,
2. размер данного налога,
3. необлагаемые доходы,
4. налоговые вычеты,
5. система уплаты налога, и других понятий.

Взимание и перечисление в бюджет государства называемого иначе подоходного налога, а это, прежде всего, денежные средства, полученные от трудовой деятельности, законодательно возложены на работодателя. И вам не стоит об этом беспокоиться. А вот доходы сделок купли – продажи, дарения своего имущества должны декларироваться гражданином. Как? Путем составления декларации и предоставления ее в налоговый орган.

Декларацию формы 3-НДФЛ предоставляют в печатном виде по образцу, полученному в налоговой инспекции, где и платят налог. Официальный электронный ресурс налоговой службы РФ предоставляет программу для заполнения декларации. Она значительно упростит вам жизнь, так как в достаточно объемном бумажном бланке легко запутаться. Заполняете, распечатываете и несете в налоговую.

В каких же случаях надо подавать декларацию?

Все случаи, требующие подать декларацию, определены в Налоговом кодексе РФ. Вот наиболее часто встречающиеся в нашей жизни случаи:

• заключили договор аренды жилья;
• продали автомобиль, которым владели не больше 3 лет;
• приобрели жилье, оплатили лечение, обучение и намерены вернуть деньги уплаченного НДФЛ;
• знакомый или организация сделали вам дорогой подарок.

А вот, если:

• вы использовали автомобиль более 3 лет и решили его продать;
• вы работаете в нескольких организациях;
• сестра сделала вам подарок — автомобиль;
• декларацию подавать не придется!

Надо отметить, что кроме того в список доходов, освобождаемых от налогообложения в РФ входят: государственные пособия; пенсии; вознаграждение донорам; алименты; гранты; стипендия; единовременная помощь на рождение ребенка; доходы, полученные в личном подсобном, крестьянском хозяйстве и другие доходы.

Необходимо вас предупредить — законодательством РФ предусмотрена ответственность граждан в виде штрафов за неподачу декларации. Вам это надо?

База налогообложения для облигаций

Для определения величины налога необходимо сначала рассчитать сумму, с которой он будет уплачиваться. Это один из самых сложных этапов. При выбытии активов, представленных различными бумагами, включающем их погашение (даже частичное) или продажу, доход определяется исходя из цены реализации, в совокупности с суммой процентного дохода по данным финансовым документам, не учтенного для целей налогообложения ранее.

Если стоимость указана в валюте, то доходы рассчитываются по курсу ЦБ РФ, либо на дату реализации, либо на дату погашения.

Себестоимость активов, заключается в их стоимости в тот момент, когда они были куплены, а также от суммы дохода, выплаченного продавцу бумаг, если эти суммы еще не были учтены при расчете налога в предыдущем периоде. Расходы по портфельным инвестициям определяются не только в случае их продажи или погашения, но и в случае ликвидации фирмы, их выпустившей, или ликвидации фирмы-заемщика, в целях финансирования которой и выпускались эти облигации.

Кроме прямой продажи и погашения, активы будут признаны реализованными лишь в тех в случаях, если:

• они были переданы в зачет требований по договору;
• были прекращены обязательства налогоплательщика по принятию или передаче ценных активов, в виде акций или других бумаг, к зачету по выставленным встречным требованиям.

Налог рассчитывается по результатам календарного года. Если активы не были реализованы, то их цена принимается равной рыночной по состоянию на последний день отчетного года. Расчет производится не на каждую бумагу отдельно, а на весь портфель. Таким образом, убытки по части бумаг уменьшают общую налогооблагаемую базу. Если же в отчетном году весь портфель был убыточным, то сумма убытка переносится на следующий год, с целью уменьшения базовой суммы.

Ставка и распределение

Прибыль, полученная юридическими лицами от операций с акциями, облигациями и прочими бумагами, как и любая другая деятельность, подлежит налогообложению по ставке 20%. Об этом говорится в статье 284 части второй Налогового Кодекса РФ. Из них 3% до 2020 года, а далее 2% поступает в федеральный бюджет, а оставшиеся 17% (18%) идут в доходы субъектов федерации. Ставка налога может быть снижена до 13,5% в особых экономических зонах и в некоторых других ситуациях.

Резиденты РФ, являющиеся физлицами и получающие доход с ценных бумаг, также должны уплачивать денежные средства государству. Это НДФЛ. Ставка – 13%. Налогообложению подлежат дивиденды, курсовая разница, полученная при реализации акций, купоны по облигациям. Для резидентов РФ существует также пониженная ставка НДФЛ на дивиденды — 9%.

Производить расчет суммы, с которой следует уплачивать налог и подавать налоговую декларацию физическое лицо может самостоятельно, либо прибегнув к помощи профессионального бухгалтера.

Заключение

Когда физические лица торгуют такими активами, как ценные бумаги на бирже, брокеры, также получающие прибыль с этой торговли, обязаны уплачивать налог на прибыль, в размере 20%. Некоторые брокеры удерживают также со своих клиентов и НДФЛ.

И еще один интересный момент. Если физическое лицо инвестирует денежные средства в ценные бумаги посредством ведения операций на индивидуальном инвестиционном счете, то оно имеет право на получение налогового вычета, т.е. освобождается от уплаты НДФЛ. Для этого необходимо соблюсти ряд условий, одним из которых является требование не закрывать инвестиционный счет в течение трех лет.